บล.กสิกรไทย:
Electronic Components Sector : KS Expert-Series: Global Minimum Tax
- เราจัดการประชุม KS Expert-Series ผ่านระบบ conference call ในหัวข้อ “Global Minimum Tax” (GMT) โดยมีผู้จัดการกองทุนในประเทศกว่า 80 รายเข้าร่วม
- ภาพรวมของ Global Minimum Tax ภายใต้ Pillar 2 ของมาตรการป้องกันการกัดกร่อน ฐานภาษีระหว่างประเทศ (Global Anti-Base Erosion Model Rules หรือ GloBE) โดย GMT มีจุดประสงค์เพื่อป้องกันไม่ให้บริษัทข้ามชาติโอนผลกำไรไปยังประเทศที่มีเขตอำนาจภาษีต่ำ ข้อตกลงนี้ได้รับความเห็นชอบจากกว่า 140 ประเทศทั่วโลก ซึ่งหลายประเทศโดยเฉพาะในยุโรปได้นำไปบังคับใช้แล้วในปี 2567 ขณะที่ประเทศไทยและอีกหลายประเทศในภูมิภาคเอเชียแปซิฟิกจะนำไปบังคับใช้ในปี 2568
- ใครจะได้รับผลกระทบจาก Global Minimum Tax Pillar 2 ขององค์การเพื่อความร่วมมือทางเศรษฐกิจและการพัฒนา (OECD) กำหนดให้บริษัทข้ามชาติ (MNE) ที่อยู่ภายใต้ขอบเขตของกฎเกณฑ์ต้องจ่ายภาษีเพิ่มเติมเกิน 15% โดยขอบเขตดังกล่าวรวมถึง 1) บริษัทนั้นเป็น MNE หรือไม่ 2) รายได้รวมประจำปีเกิน 750 ล้านยูโรใน 2 ปี จาก 4 ปีที่ผ่านมาหรือไม่ 3) อัตราภาษีที่แท้จริงของ MNE ในแต่ละประเทศที่ดำเนินธุรกิจเกิน 15% หรือไม่ หากบริษัทอยู่ภายใต้ Pillar 2 บริษัทนั้นและบริษัทในเครือในแต่ละประเทศจะต้องจ่ายภาษีเพิ่มเติมเพื่อให้เป็นไปตามอัตราภาษีขั้นต่ำที่ 15%
- กรอบเวลาและผลกระทบ ประเทศไทยได้ประกาศใช้ร่างพระราชบัญญัติภาษีส่วนเพิ่ม (Top-up Tax) ตั้งแต่เดือน ธ.ค.2567 โดยจะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่เดือน ม.ค.2568 แม้ว่ารัฐบาลจะให้เวลา 18 เดือนในการยื่นแบบภาษีหลังสิ้นปี แต่บริษัทต่างๆ จะต้องเสียภาษีเพิ่มเติมในปีงบประมาณ ดังนั้น เราคาดว่าบริษัทบางแห่งในตลาดหลักทรัพย์ฯ จะต้องแบกรับอัตราภาษีที่แท้จริงที่เพิ่มขึ้นตั้งแต่ไตรมาส 1/2568 เป็นต้นไป ซึ่งรวมถึง DELTA อย่างไรก็ตาม ในการคำนวณภาษี Top-up Tax นั้น อาจถูกหักบางส่วนจากค่าใช้จ่ายบุคลากรและสินทรัพย์ระยะยาว โดยอัตราภาษีที่แท้จริงใหม่สำหรับบริษัทที่จ่ายภาษีต่ำกว่าขั้นต่ำในปัจจุบันอาจต่ำกว่า 15% หรือสูงกว่า 15% ขึ้นอยู่กับโครงสร้างของบริษัทในเครือและประเทศในเขตอำนาจภาษี
- การชดเชยและการสนับสนุน วิทยากรที่มาในงานนี้เน้นว่า Top-up Tax จำนวน 50-70% จะถูกจัดสรรให้กับกองทุนเพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขัน (กองทุนเพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขัน) ซึ่งจะพิจารณาให้เงินช่วยเหลือแก่ผู้ลงทุนที่มีคุณสมบัติเหมาะสม โดยขึ้นอยู่กับการลงทุนที่จะส่งเสริมขีดความสามารถในการแข่งขันและการลงทุนระยะยาวของประเทศไทย อย่างไรก็ตาม การชดเชยดังกล่าวไม่น่าจะเกิดขึ้นภายใน 2-3 ปีข้างหน้า โดยมีแนวโน้มว่าปี 2571 จะเป็นกรอบเวลาที่เร็วที่สุด
- Advertisement -
